Gracias por su comentario. Los donantes interesados en realizar donaciones de mercancías provenientes del exterior, deben inicialmente tomar contacto con las personas jurídicas públicas o privadas (donatarias) autorizadas a recibir y canalizar donaciones en el Perú. Sobre los bienes donados se deben cumplir las siguientes condiciones: – Cuando las donaciones se refieran a bienes importados con liberación de derechos, el valor que se les asigne quedará disminuido en el monto de los derechos liberados. Adicionalmente, en el documento se dejará constancia de la fecha de vencimiento que figure en el rotulado inscrito o adherido al envase o empaque de los productos perecibles7, de ser el caso. contribuyente denominado MAXIBASQUETBALL PERÚ identificado con Registro Único de Contribuyente N° 20473381584, por un período . Donatarios La norma establece como donatarios a las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional (Eniex), las Organizaciones No gubernamentales de Desarrollo. Es necesario verificar que el beneficiario se encuentre calificado como entidad perceptora de donación. 20-8-08) ha declarado que: "cuando el inciso a) del artículo 3 del Reglamento de la Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos, aprobado por el Decreto Supremo Nº 025-2005-EF . La recurrente se limitó a presentar un escrito para señalar el destino de los gastos observados, sin embargo, no cumplió con presentar medio probatorio alguno que acreditara la relación de dichos gastos [entre ellos el gasto por donación] con la generación de renta gravada o el mantenimiento de su fuente productora, la necesidad de incurrir en ellos ni su destino, asimismo, no identificó ni especificó quienes habrían efectuado los gastos ni sus destinatarios, ni presentó documentación que sustentara la entrega efectiva o recepción de los bienes adquiridos por parte de sus beneficiarios o el personal de la empresa, […] ni presentó documentación interna, correspondencia, informes u otros documentos que justificaran el destino de los gastos o la necesidad de incurrir en ellos[…]. 1. La persona que recepciona el bien que es el donatario. Para la inafectación de los tributos se consigna o transmite en la casilla 6.7 de cada serie, el código liberatorio aplicable. convenio de cooperación técnica internacional. Para tal efecto, el Concejo Municipal -provincial y distrital- será el órgano encargado de emitir el Acuerdo de Concejo correspondiente aceptando las donaciones que se efectúen a su favor, a fin de dar cumplimiento con lo dispuesto por el numeral 2.5 del inciso s) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Le pedimos disculpas si la información enviada por nuestra firma no es de su interés, por lo que, en . Buenas Noches 1. En caso un miembro de una Misión Profesional Humanitaria arribe con su equipaje donaciones con mercancía restringida, la autorización debe ser expedida por el sector competente y entregada en un plazo no mayor de 3 DÍAS HABILES, computados desde la fecha de presentada la solicitud. Coautor de los siguientes Libros "Infracciones y Sanciones del Código Tributario. Lo cual implica que si se trata de montos en Nuevos Soles será obligatorio su utilización a partir de S/. Hazlo en 3 pasos 1 Acércate a la sede de la APCI Dirígete a la sede central de la APCI ubicada en la Av. Tratamiento fiscal de las donaciones para las comunidades campesinas, nativas y pueblos indígenas como consecuencia del desarrollo de actividades . Pertenezco a una Misión Profesional Humanitaria y en mi equipaje acompañado cuento con medicamentos, me han comentado que es mercancía restringida. Entre los requisitos para poder recibir donaciones, se encuentra tener vigente el registro de la Agencia Peruana de Cooperación . Pertenezco a una Misión Profesional Humanitaria y llego al Perú con las donaciones que están en mi equipaje ¿Qué debo hacer? Resolución de inscripción en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones. obs. Miembro del Consejo Directivo del Servicio de Administración Tributaria - SAT de la Municipalidad Metropolitana de Lima. 3. Mediante este dispositivo se aprueban las disposiciones reglamentarias de la Ley No. El literal x) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta4 considera que es posible la deducción de las donaciones como gasto tributario siempre que sean efectuadas a favor de: a) Entidades y dependencias del Sector Público Nacional5, excepto empresas6. Las entidades beneficiarias deberán estar calificadas como perceptoras de donaciones por la SUNAT. Clase de bien donado (Efectivo, especie, títulos valores, etc.) Elegir entre donaciones en Nuevos Soles o en Dólares Americanos. En ese mismo literal se considera como límite máximo de deducción del gasto por concepto de donaciones el 10% de la renta neta de tercera categoría, luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el Artículo 50º de la Ley del Impuesto a la Renta. – Los gastos en la prestación de servicios gratuitos podrán deducirse en el ejercicio en que sean prestados y por el valor que conste en el comprobante de pago emitido por el prestador del servicio y en los documentos que sustentan la donación (resolución, declaración o comprobante de recepción de donaciones, según corresponda). A manera de ejemplo podemos considerar a la Asociación Civil “Hermana Tierra”con RUC 20371842170, con domicilio en la Av. El abogado de la SPDA analiza, en una segunda entrega, cómo las donaciones con fines ambientales son deducibles en el impuesto a la renta, para el caso de donaciones a entidades públicas. Respecto de la transferencia de bienes a título gratuito, la donación se sustentará con: Finalmente, de conformidad con la Única Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo en comentario, las entidades y dependencias del Sector Público establecerán los procedimientos de aceptación de donaciones y deberán presentar a la SUNAT el documento de aceptación de donación dentro del plazo de treinta (30) días hábiles computado desde el día siguiente del ingreso de la mercancía. Se presenta copia simple de la Resolución de su inscripción en el registro de entidades religiosas del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos (sólo si es distinta a la católica). La calificación otorgada tendrá una validez de tres (3) años, pudiendo ser renovada por igual plazo. tipo de entidad donataria. En tanto la SUNAT no establezca la forma y oportunidad en que se deberá emitir y entregar el “comprobante de recepción de donaciones”, las entidades perceptoras deberán extender y entregar a los donantes o prestadores de servicios a título gratuito un comprobante que consigne la información señalada en el segundo párrafo del numeral 2.2 del inciso s.1) del artículo 21º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (incorporado por el propio Decreto Supremo No. Saludos cordiales Culminado ese plazo mantendrá la obligación de su conservación en formato digital. Preguntas Frecuentes Normas Legales Ver más Sitios Sugeridos Ver más Desde Teléfonos fijos -801-12-100 (Al costo de llamada local) Desde Celulares (01)315-0730 Opción 4 Horario de atención telefónica: De lunes a viernes: 8 % en los sectores más necesitados del Perú. En esta página, puede solicitar la inscripción de su entidad como ONGD, ENIEX e IPREDA. En un primer análisis se refirió a diversas entidades ambientales sin fines de lucro, como asociaciones o fundaciones. He visto en la televisión los desastre naturales que han afectado al Perú y aprovechando que voy a viajar, me he organizado y estoy llevando donaciones en mi equipaje. Otros, según disposiciones propias del régimen de importación para el consumo. del ITAN: La RTF 9538-3-2008 de 8-8-08 (prec. los donantes a las entidades perceptoras de donaciones calificada por la SUNAT. el consumo humano que se realicen a favor de las entidades perceptoras de donaciones . 7 Tomamos como referencia la definición de producto perecible que aparece en el artículo 4º del Reglamento de la Ley Nº 28405, Ley de Rotulado de productos industriales manufacturados. . Entidades religiosas y fundaciones conforme a su normativa específica. 2. Allí se indica que Producto Perecible: Es aquel que en razón de su composición, características fisicoquímicas y biológicas, por el transcurso del tiempo, puede experimentar alteraciones de diversa naturaleza que limita su periodo de vida útil y por lo tanto exige condiciones especiales de proceso, conservación y transporte. de 1998 2 . 4. Precisamente, las operaciones inafectas de los derechos arancelarios comprenden la importación de bienes transferidos a título gratuito a favorde los donatarios. Asesor Principal at Congreso de la República del Perú Fecha de publicación: 4 de jul. ¿Cuál es trámite aduanero en caso de emergencia? Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional - ENIEX, las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo Nacionales - ONGD-PERU, y las Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional - IPREDA, inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional - APCI adscrita al Ministerio de Relaciones Exteriores y que se encuentren calificadas previamente por la SUNAT como entidades perceptoras de donaciones. La deducción por donaciones está sujeto al límite del 10% de la renta neta. Saludos En la misma fecha, también se ha publicado el Decreto Supremo 055-2017-EF, que establece disposiciones reglamentarias de la Ley No. Se establece que los donatarios deben encontrarse previamente calificados por la SUNAT como entidades perceptoras de donaciones. 055-2017-EF), y en los acápites i) y ii) del segundo párrafo del artículo 4º del mismo Decreto Supremo No. Para efectos de una mejor comprensión de esta nuevas disposiciones legales, es pertinente recordar que de conformidad con el citado inciso x.1) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta, constituyen gastos deducibles para establecer la renta neta de tercera categoría, los gastos por concepto de donaciones de alimentos en buen estado que hubieran perdido valor comercial y se encuentren aptos para el consumo humano que se realicen a las entidades perceptoras de donaciones, así como los gastos necesarios que se encuentren vinculados con dichas donaciones. Saludos cordiales La calificación otorgada tendrá una validez de tres años, pudiendo ser renovada por igual plazo. 3. En este caso, para la expedición de la Resolución de aprobación de las donaciones, las Municipalidades deberán presentar ante el Sector correspondiente, entre otros, el Acuerdo de Concejo Municipal o Regional, de corresponder, mediante la cual se acepta la donación. 3, inc. a) del Rgto. Las entidades y dependencias del sector público nacional (excepto empresas) y las organizaciones u organismos internacionales acreditados ante el Estado Peruano califican como entidades perceptoras de donaciones con carácter permanente, sin que para ello sea necesario que se registren como tales ante SUNAT. Se transmite el código 4 (donación) en el campo tipo de tratamiento y en el campo de documentos asociados o de soporte: La documentación según donatario. f) Los Organismos Descentralizados Autónomos. El Ministerio de Economía y Finanzas remitirá a la SUNAT, dentro de los diez (10) días calendarios siguientes a su emisión, copia de la Resolución Ministerial mediante la cual califique o renueve la calificación a la entidad como perceptora de donaciones, a fin que la SUNAT realice de oficio la inscripción o actualización que corresponda en el “Registro de entidades perceptoras de donaciones”. – Los gastos por concepto de las donaciones de alimentos no podrán ser deducibles de la renta neta del trabajo. - Las fundaciones y las asociaciones deben inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, Registro de Entidades inafectas del IR o en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta. En las donaciones efectuadas por sociedades, entidades y contratos de colaboración empresarial a que se refiere el último párrafo del artículo 14º de la Ley del Impuesto a la Renta8, la donación se considerará efectuada por las personas naturales o jurídicas que las integran o que sean parte contratante, en proporción a su participación. Reglamento de la Ley de Libertad Religiosa, aprobado por Decreto Supremo Nº 006-2016-JUS. Para la inafectación de los tributos, adicionalmente transmite en cada serie el código liberatorio aplicable. "Sólo podrá deducirse como gasto, aquellas donaciones efectuadas a entidades que se. Para estos efectos, las entidades deberán encontrarse inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, Registro de entidades inafectas del Impuesto a la Renta o en el Registro de entidades exoneradas del Impuesto a la Renta y cumplir con los demás requisitos que se establezcan mediante Resolución Ministerial. Qué debo hacer si quiero realizar una donación a Perú ? e) Las Sociedades de Beneficencia Pública. A continuación presentamos los aspectos más relevantes de este Decreto Supremo: 1. De manera genérica una donación debe cumplir tres requisitos: 1. Tratándose de las entidades y dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, comprendidas en el inciso a) del artículo 18º de la Ley, se encuentran calificadas como entidades perceptoras de donaciones, con carácter permanente. Las donaciones constituyen actos de liberalidad de tipo voluntario por el cual una entidad o persona busca disponer de parte de su patrimonio, para poder transferirlo de manera gratuita en favor de un tercero, el cual puede ser una entidad sin fines de lucro o una entidad del sector público. LA PÉRDIDA DE BIENES PRODUCTO DE LAS PROTESTAS ¿ES DEDUCIBLE COMO GASTO? Finalmente, conforme a lo dispuesto por el Código Penal y la Ley Penal Tributaria, constituye delito contra la fe pública la emisión de comprobantes de recepción de donaciones por montos mayores a los efectivamente recibidos, y delito de defraudación tributaria la deducción de dicho mayor monto, siempre que en este último caso el donante haya dejado de pagar, en todo o en parte, los tributos correspondientes. Que a partir de ahora nuestra federación, como entidad sin fines de lucro, tiene la facultad de emitir certificados de donación al estar inscrita en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones. Los campos obligatorios están marcados con *. Cuando sean sujetos de una revisión o fiscalización deberán informar a la SUNAT de la aplicación de los fondos y bienes recibidos, sustentada con comprobantes de pago, en la forma, plazos, medios y condiciones que ésta establezca. Cabe precisar que con la Resolución de Superintendencia Nº 055-2009/SUNAT se aprobó el Formulario Nº 570 “Declaración jurada de información sobre la aplicación de los fondos y bienes recibidos en donación”, así como el Formato 1 – “Fondos y bienes recibidos en donación. Según el TUPA de la Sunat, las entidades sin fines de lucro, para inscribirse en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones, deberán presentar . ¿CÓMO EFECTUAR DONACIONES Y NO TENER CONTINGENCIAS EN LA DEDUCCIÓN DEL GASTO? “Manual del Impuesto a la Renta”. a. Las donaciones en dinero, títulos valores, bienes muebles e inmuebles recibidas en el ejercicio gravable anterior que por donante superen media (1/2) Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Cuando no se cuenta con la documentación correspondiente según tipo de donatario, el hecho de impugnar significa que el donatario realiza una Declaración Jurada indicando los documentos con los que cuenta y los que se compromete a regularizar dentro de los plazos señalados. Egresado de la Maestría en Contabilidad con mención en Política y Administración Tributaria de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Modificación del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. ¿Estoy revisando la información pero no encuentro información de otras entidades distintas a los denominados donatarios? Abogado de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Deberán estar calificados como entidades perceptoras de donaciones conforme se menciona a continuación: LA CALIFICACIÓN PERMANENTE COMO ENTIDAD PERCEPTORA DE DONACIONES. 26 edición. Ver todas las entradas por JUAN MARIO ALVA MATTEUCCI, ¿HA EFECTUADO COMPENSACIONES Y NO UTILIZÓ MEDIOS DE PAGO? Las erogaciones por concepto de donaciones deben sustentarse con la documentación correspondiente. Adicionalmente, los donatarios deben estar calificados como entidades perceptoras de donaciones, en el caso del sector privado. L os donatarios (aquellos que reciben la donación), distintos a las entidades y dependencias del Sector Público Nacional, están obligados a informar a la SUNAT, lo siguiente: . EN. San Borja, Lima - Perú Teléfonos: (511) 225-8610 - 223-1062 estudio@ebsabogados.com www.ebsabogados.com BOLETÍN ESPECIAL MARCO LEGAL APLICABLE A LAS DONACIONES . – El prestador de los servicios a título gratuito deberá declararlos a la SUNAT en la forma y plazo que ésta establezca. – Tratándose del crédito fiscal del IGV en contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad de forma independiente, el operador que realice la adquisición de bienes, utilización de servicios, contratos de construcción e importaciones que se destinen a donaciones en casos de estado de emergencia por desastres producidos por fenómenos naturales, no puede utilizar como crédito fiscal ni como costo o gasto la proporción del IGV que corresponda al bien donado y que deba ser atribuido a las otras partes del contrato, aun cuando ello no se hubiere producido. ¿Cómo impugno los derechos en donaciones? Página 323. Puede coordinar con INDECI o comunicarse con APCI a fin le proporcione información de los donatarios pertenecientes a ENIEX, IPREDA u ONGD-PERÚ. Las entidades que no son comprendidas en la definición, de donatarios se rigen su propia normatividad. All rights reserved. .¿Qué documentos necesito para el trámite de donación? Al valorizar bienes donados, procede que la Administración Tributaria tome en cuenta el valor de venta del distribuidor y no el que normalmente asigna la recurrente en sus operaciones de venta al comprobarse que éste efectuó una sola venta de un bien similar al donado […]. Buen día, agradeceré se sirva absolver la siguiente interrogante: En el caso de Gobiernos Regionales receptores de donaciones de bienes (muebles e inmuebles), ¿es obligatorio contar con la autorización del Consejo Regional para la aceptación de dichos bienes? Las declaraciones de aduanas son numeradas dentro del plazo de 60 DÍAS HÁBILES contados a partir de la fecha de ingreso de la mercancía, Los sectores competentes expiden en vía de. Valorización de los bienes donados Pertenezco a una Misión Profesional Humanitaria y llego al Perú con las donaciones que están en mi equipaje ¿Qué debo hacer? Dichos documentos son presentados en vía de regularización, en el plazo de 90 DÍAS HÁBILES de culminada la declaratoria de estado de emergencia. Deseo ubicar a los donatarios a fin de poder hacer llegar mis donaciones por Desastres Naturales . Procedimiento Especifico ESPA-PE.01.02 Donaciones Provenientes del Exterior, http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/importacion/importac/procEspecif/despa-pe-01-02.htm. Se acepta la deducción de los gastos que tengan la característica de necesarios e indispensables para poder producir la renta y/o también mantener la fuente generadora. 3. Academia.edu is a platform for academics to share research papers. Éste se emitirá y entregará en la forma y oportunidad que establezca la SUNAT. ¿SE DEBE COMUNICAR A LA SUNAT LAS DONACIONES QUE SE REALIZAN? Cuando un viajero porte con su equipaje acompañado donaciones, debe presentar a su llegada, además de la declaración jurada de equipaje, una declaración jurada conteniendo la relación de los bienes donados. // Contrato por el que alguien enajena graciosamente algo a favor de otro, que lo acepta de manera expresa o tácita.”2. 2. 07/01/2021 para deducir los gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de entidades y dependencias del sector público nacional, que no sean empresas, y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda fines de beneficencia, científicos y/o salud, siempre que tales instituciones cuenten con la calificación previa de la sunat, … iv) Tratándose de títulos valores (cheques, letras de cambio y otros documentos similares), cuando éstos sean cobrados. Distinto es el caso del IGV donde se tendrá que pagar el IGV por el retiro de los bienes. En el caso que dichos bonos no hayan sido adquiridos por mandato legal, la donación de los mismos se computará por el valor de mercado. o ¿esta autorización se limita únicamente cuando la donación se refiere a dinero que ingresará a las cuentas de los Gobierno regionales? Estos alimentos pueden ser donados a una entidad pública o a instituciones extranjeras de Cooperación Técnica Internacional (EINEX), a las ONG o a las instituciones privadas sin fines de lucro, calificadas como entidades perceptoras de donaciones, para ser distribuidos a personas que los necesiten, de forma gratuita directamente o a través . Valor o monto de la donación. 8 El último párrafo del artículo 14º de la Ley del Impuesto a la Renta prescribe lo siguiente: “En el caso de las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General de Sociedades, excepto aquellas que adquieren tal condición por incurrir en las causales previstas en los numerales 5 y 6 de dicho artículo; comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y demás contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente, las rentas serán atribuidas a las personas naturales o jurídicas que las integran o que sean parte contratante”.
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